Аренда автофинансов - расчет по налогам

  1. Аренда автофинансов - расчет по налогам 2014-10-27 Одной из наиболее распространенных форм приобретения собственных активов, в том числе автомобилей, является лизинг . Предприниматели имеют выбор среди других операционный лизинг и финансовый лизинг . Оперативный лизинг пользуется наибольшей популярностью, поэтому правила его расчета известны налогоплательщикам. Предприниматели, однако, имеют значительные проблемы с урегулированием финансового лизинга . Как правильно проверить финансовый лизинг? Вы узнаете из нашей статьи. Что такое финансовый лизинг?
  2. Начальная стоимость автомобиля в финансовом лизинге
  3. Аренда автофинансов - амортизация
  4. Амортизация грузовика

Аренда автофинансов - расчет по налогам

2014-10-27

Одной из наиболее распространенных форм приобретения собственных активов, в том числе автомобилей, является лизинг . Предприниматели имеют выбор среди других операционный лизинг и финансовый лизинг . Оперативный лизинг пользуется наибольшей популярностью, поэтому правила его расчета известны налогоплательщикам. Предприниматели, однако, имеют значительные проблемы с урегулированием финансового лизинга . Как правильно проверить финансовый лизинг? Вы узнаете из нашей статьи.


Что такое финансовый лизинг?

Договор финансового лизинга заключается на срок более 12 месяцев. В отличие от операционной аренды, арендатор вносит арендованный актив в реестр основных средств и амортизирует его с течением времени. Важно отметить, что после оплаты последнего лизингового взноса субъект становится собственностью предпринимателя. Для финансового лизинга характерно обязательство по уплате всего НДС, связанного с договором, с первым взносом.

Источник: Thinkstock
Источник: Thinkstock

В условиях налогообложения налогоплательщик может претендовать только на процентную часть лизингового платежа и списание амортизации в результате введения арендованного актива в основные средства.

Авто Финанс Лизинг

Первым шагом после заключения договора лизинга автокредитования является определение его первоначальной стоимости, внесение записей об основных средствах и их амортизация с течением времени.


Начальная стоимость автомобиля в финансовом лизинге

При определении первоначальной стоимости автомобиля в финансовом лизинге соблюдайте общие правила, указанные в ст. 22g Закона о подоходном налоге с населения. Особое внимание следует уделить абзацу 1 пункт 1 данной статьи, согласно которому в случае оплаченной покупки первоначальная стоимость основного средства определяется исходя из цены покупки. Что следует понимать под этой концепцией? Они объясняются ст. 22 г пар. 3 Закона о яме:

«Цена покупки - это сумма, причитающаяся продавцу, плюс расходы, связанные с покупкой, начисленные до даты передачи основных средств или нематериального актива в пользование, в частности расходы на транспортировку, погрузку и разгрузку, страхование в пути, сборку, установку и ввод в эксплуатацию программ и компьютерные системы, нотариальные сборы, налоги и другие сборы, проценты, комиссии и меньший налог на товары и услуги, за исключением случаев, когда в соответствии с отдельными нормативными актами налог на добавленную стоимость не является входным налогом или налогоплательщик не имеет права на уменьшение причитающегося налога o рассчитанный налог или возмещение налоговой разницы в значении Закона о налоге на добавленную стоимость. В случае импорта покупная цена включает в себя таможенную пошлину и акциз на импорт активов ».

Важно отметить, что сумму, причитающуюся продавцу в случае активов, находящихся в финансовой аренде, следует понимать как сумму взносов в основной капитал, которые налогоплательщик обязан уплатить во время аренды. Как правило, эта сумма указывается в содержании договора.

Кроме того, эта стоимость может быть увеличена на расходы, связанные с покупкой, понесенной до даты получения основного средства - автомобиля - для использования, например, расходы на регистрацию, включая входящий НДС, не подлежащий вычету. В связи с этим крайне важно определить правила вычета НДС из расходов, связанных с приобретением и использованием автомобиля. В дополнение к техническим условиям транспортного средства важно использовать его (цели компании, смешанные цели) и иногда делать дополнительные заявления (например, НДС-26). В принципе, налогоплательщик может вычесть 100% налога на товары и услуги из счетов-фактур, связанных с транспортным средством, или 50% НДС.

В случае частичного вычета НДС налогоплательщик может увеличить первоначальную стоимость автомобиля за счет неуплаченного налога на товары и услуги.


Аренда автофинансов - амортизация

После определения первоначальной стоимости автомобиля, находящегося в финансовом лизинге, налогоплательщик обязан указать его в реестре основных средств и определить соответствующий метод начисления амортизации.

Амортизация легкового автомобиля

Легковой автомобиль может амортизироваться с использованием метода прямой и его производных. Что важно, а что часто не знают налогоплательщики, нельзя амортизировать один раз в т.н. de minimis помощь, указанная в статье 22 тыс. Абз. 7-13 Закона о подоходном налоге с населения.

Линейный метод амортизации легкового автомобиля

Метод линейной амортизации является одним из основных методов амортизации основных средств, в том числе легковых автомобилей.

Для KŚT 741, предусмотренного для легковых автомобилей, соответствующей ставкой, указанной в списке, является ставка 20% годовых. Соблюдение этих правил позволит в течение 5 лет полностью амортизироваться.

Амортизационные отчисления за данный налоговый год должны регистрироваться ежемесячно, ежеквартально или ежегодно. Решение в этом вопросе принадлежит самому предпринимателю.

Их следует производить до тех пор, пока общая сумма списаний не будет приравнена к первоначальной стоимости.

Линейно-ускоренный метод амортизации легкового автомобиля

Метод ускоренной линейной амортизации регламентируется в ст. 22i Закона о яме. Брусчатка. 2 пункт 2 этой статьи относится к транспортным средствам, за исключением морского флота, которые используются более интенсивно по сравнению со средними условиями или требуют особой технической эффективности. Налогоплательщик в этот период может увеличить базовую ставку, вытекающую из списка, используя коэффициент, не превышающий 1,4. Таким образом, максимальная ставка амортизации может составлять 28% годовых.

Важно отметить, что в случае возникновения или прекращения условий, оправдывающих увеличение ставок, они увеличиваются или уменьшаются с месяца, следующего за месяцем, в котором произошли обстоятельства, оправдывающие эти изменения.

Линейный индивидуальный метод амортизации легкового автомобиля

Индивидуальный метод амортизации является одним из «фрагментов» линейного метода, который также может использоваться для легковых автомобилей (в соответствии со статьей 22j Закона о НДПИ). Требование, что транспортное средство должно соответствовать, чтобы использовать это, состоит в том, что это - подержанная или улучшенная машина.

Автомобиль считается использованным при условии, что он использовался в течение как минимум 6 месяцев перед покупкой. Важно, что именно налогоплательщик обязан доказать это положение дел. Иногда может быть достаточно договора купли-продажи (или другого документа о покупке) вместе с регистрационным свидетельством.

Однако автомобиль можно считать улучшенным, если до его включения в список основных средств расходы, понесенные налогоплательщиком на их улучшение (расширение, реконструкция, модернизация или реконструкция), составляли не менее 20% от первоначальной стоимости. Согласно ст. 22j пар. 1 пункт 2 Закона о подоходном налоге с населения минимальный срок амортизации для модернизированных или использованных транспортных средств не может быть короче 30 месяцев, и, следовательно, норма амортизации не может превышать 40%.

Убывающий метод амортизации легкового автомобиля

Дегрессивный метод также довольно часто используется среди налогоплательщиков и регулируется в ст. 22 тыс. Абз. 1 Закона. Однако это не распространяется на легковые автомобили.

Амортизация автомобиля стоимостью более 20 000 евро

Статья 23 п. В 1 пункте 4 Закона о подоходном налоге установлены ограничения на амортизацию легковых автомобилей с первоначальной стоимостью свыше 20 000 евро. По своему содержанию он не считается не облагаемые налогом расходы списания, связанные с потреблением легкового автомобиля в части, определенной из стоимости автомобиля, превышающей эквивалент в 20 000 евро в пересчете на польские злотые по среднему обменному курсу евро, объявленному Национальным банком Польши на дату передачи автомобиля в пользование.

Важно!

Согласно ст. 23 пар. 1 пункт 47 Закона о подоходном налоге не включается в вычитаемые из налогов расходы на страховые взносы на автомобили AC в размере, превышающем их долю, определенную в той пропорции, в которой остается эквивалент 20 000 евро, конвертированный в PLN по курсу иностранной валюты, объявленному Национальным банком Польши заключение договора страхования в стоимости автомобиля, принятого в страховых целях.


Амортизация грузовика

Грузовик можно амортизировать, используя один из нескольких методов. Наиболее часто используемый метод - это линейный метод и его производные, а также метод деградации. Кроме того, он может быть подвергнут однократной амортизации как часть минимальной помощи, упомянутой в ст. 22 тыс. Абз. 7-13 Закона о яме. Линейный метод амортизации грузовика

Линейный метод начисления амортизации чаще всего используется налогоплательщиками, в том числе в случае грузовых автомобилей.

Для автомобилей, отнесенных к группе 742 KŚT, ставка составляет 20% годовых. Полная амортизация грузовика состоится в течение 5 лет.

Как и в случае легковых автомобилей, предприниматель может регистрировать списание амортизации в расходах на получение дохода каждый месяц, ежеквартально или ежегодно, пока сумма списаний с первоначальной стоимостью не будет приравнена.

Линейный ускоренный метод амортизации грузовика

Статья 22i абз. 2 пункт 2 Закона о подоходном налоге с населения допускает ускоренную линейную амортизацию грузовых автомобилей. Важно отметить, что это относится только к тем, которые используются более интенсивно по отношению к средним условиям или требуют особой технической эффективности.

В течение этого периода предприниматель может увеличить базовую ставку, указанную в списке, используя коэффициент, не превышающий 1,4 (20% x 1,4 = 28%).

В случае возникновения или отмены условий, оправдывающих повышение ставок, они увеличиваются или уменьшаются со месяца, следующего за месяцем, в котором произошли обстоятельства, оправдывающие эти изменения.

Линейный индивидуальный метод амортизации грузовика

Амортизация грузовых автомобилей с использованием метода отдельных линий аналогична амортизации легковых автомобилей. Следовательно, это означает, что транспортное средство должно соответствовать используемому или улучшенному определению, что позволит применять максимальную норму амортизации - 40% в год.

Густой метод амортизации грузовика

Дегрессивный метод регламентирован в ст. 22 тыс. Абз. 1 Закона о яме, и самое главное - вы можете использовать его для амортизации грузовика.

Это называется Метод снижения амортизационных отчислений и распространяется на все виды транспорта, кроме легковых автомобилей. В первый налоговый год их использования предприниматель применяет ставки, вытекающие из перечня, увеличенные не более чем в 2,0 раза, и в последующие налоговые годы от их первоначальной стоимости, уменьшенной на текущие списания амортизации, определенные в начале последующих лет их использования. Начиная с налогового года, в котором рассчитанная таким образом годовая сумма амортизации будет меньше годовой амортизации, рассчитанной с использованием линейного метода, налогоплательщики начисляют дополнительные амортизационные отчисления в соответствии с линейным методом.

Одноразовая подвеска грузовика

Грузовые автомобили могут амортизироваться на разовой основе в качестве минимальной помощи. Этот вопрос регулируется в ст. 22 тыс. Абз. 7-13 Закона о подоходном налоге с населения.

Единовременная амортизация может использоваться налогоплательщиками, которые начали вести бизнес в данном налоговом году. Они могут производить списание амортизации до суммы единовременного лимита амортизации в размере 50 000 евро (в 2014 году - 211 000 злотых).

Небольшой налогоплательщик также может получить выгоду от разовой амортизации. Это имя предпринимателя, чей валовой доход от продаж не превышал в предыдущем финансовом году эквивалент 1 200 000 злотых (в 2014 году - 5 068 000 злотых).

Налогоплательщикам следует помнить, что в течение 3 лет общая сумма помощи de minimis не может превышать 200 000 евро. В случае транспортных компаний она не может превышать 100 000 евро.

Единовременное списание амортизации должно быть включено в налоговые расходы в месяц принятия грузовика в эксплуатацию или в следующем месяце.

Лизинг автокредитования и корректировка стоимости

При принятии решения об аренде автомобиля, не забудьте внести возможную корректировку в расходы, регулируемые ст. 24d Закона о подоходном налоге с населения.

Как следует из абзаца 6 настоящей статьи, правила корректировки затрат также применяются к приобретению или производству основных средств или приобретению нематериальных активов, к части списаний амортизации, которые налогоплательщик включил в вычитаемые из суммы налога расходы.