Хозяйственная деятельность и договор подряда. Поселок ПИТ

Вопрос налогоплательщика: если лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность, подписывает договор об исполнении в той же области (без указания того, что он выполняет его в рамках предпринимательской деятельности), то этот договор необходимо квалифицировать как выполняемый как часть предпринимательской деятельности, и, следовательно, урегулирование подоходный налог как часть предпринимательской деятельности? Может ли в данной ситуации подоходный налог за счет заключенного комиссионного договора вычитаться и выплачиваться клиентом?

ИНДИВИДУАЛЬНАЯ ИНТЕРПРЕТАЦИЯ

На основании ст. 14b § 1 и § 6 Закона от 29 августа 1997 г. Налоговое постановление (т. Е. OJ 2015 г., п. 613, с изменениями) и § 5 пункт 2 Указа министра финансов от 22 апреля 2015 г. В разрешении на толкование положений налогового законодательства (Законодательный вестник 2015 года, пункт 643) директор Налоговой палаты в Катовице, действующий от имени министра развития и финансов, заявляет, что позиция Заявителя представлена ​​в заявке от 7 ноября 2016 года. (дата ввода в служебное учебное пособие 9 ноября 2016 г.), дополненная 18 января 2017 г., для толкования положений налогового законодательства в отношении подоходного налога с физических лиц, касающихся метода налогообложения доходов, указанного в заявлении, - является верным .

пояснительная записка

9 ноября 2016 года посетите местный офис по адресу заявление о толковании положений налогового законодательства в индивидуальном случае, касающихся подоходного налога с физических лиц, в отношении метода налогообложения доходов, указанных в заявлении. Вышеупомянутый запрос не соответствует формальным требованиям, поэтому в письме от 21 декабря 2016 года. Sign: 2461-IBPB-1-1.4511.597.2016.1.ZZ был призван дополнить его, что произошло 18 января 2016 года.

Следующее событие было представлено в приложении:
Заявитель - физическое лицо, которое планирует начать предпринимательскую деятельность в ближайшем будущем. В настоящее время он работает на основании контрактного мандата в двух филиалах. В одном из них после сохранения экономической деятельности она все еще хотела бы работать на основе трудового договора, по которому она получала отпуск по болезни, декретный отпуск (она выплачивает пособия по болезни). Переходя на деловую активность, такое решение будет значительно ниже. В свою очередь, экономическая деятельность должна быть обеспечена, потому что она получает предложения о работе, в которых нет другой возможности трудоустройства. Заявитель добавляет, что, работая над контрактом, он не будет выставлять счета.

Помимо заявления, включенного в письмо от 12 января 2017 года, было указано, в частности, что:

1. в начальный период деятельности деятельность будет облагаться налогом в соответствии с «общими принципами». В случае значительного увеличения доходов от деятельности, в последующие годы можно изменить форму налогообложения на единый налог.
2. в рамках предпринимательской деятельности будут предоставлены медицинские консультации. Виды деятельности, осуществляемые в рамках мандатного договора в пользу принципала, должны быть такими же, как и виды деятельности, осуществляемые в рамках хозяйственной деятельности другого субъекта.
3. договор с организацией (ями), для которой услуги будут предоставляться в рамках предпринимательской деятельности, будет заключен в форме соглашения о сотрудничестве, соглашения об обслуживании (или аналогичного договора в зависимости от требований организации). Общее правило, однако, будет (независимо от наименования), что в соответствии с этим соглашением медицинские консультации будут предоставляться пациентам субъекта, с которым заключен контракт, и в обмен на предоставленные услуги выплачивается определенное вознаграждение.

В связи с вышеизложенным были заданы следующие вопросы:
Если лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность, подписывает договор-мандат в том же объеме (без указания того, что он выполняет его в рамках предпринимательской деятельности), то этот договор необходимо квалифицировать как выполняемый как часть предпринимательской деятельности, и, таким образом, урегулирование подоходного налога в в рамках экономической деятельности?

Может ли в данной ситуации подоходный налог за счет заключенного комиссионного договора вычитаться и выплачиваться клиентом?

По мнению Заявителя, в представленном случае возможно заключение договоров под мандат в области подряда, частично совпадающего с экономической деятельностью одной из сторон. Тогда выплата вознаграждения за оказанные услуги будет основываться на контрактном мандате и выставленном счете, а не на основании счета. Следствием такого метода использования услуг будет отключение доходов, полученных на основании договора мандата, от категории доходов от предпринимательской деятельности стороны договора - физического лица. Таким образом, подрядчик, подписывающий контракт по заказу (без указания того, что он выполняет его как часть своей деятельности и не повторяет такое заявление отдельно) в той же степени, что и его деловая деятельность, не обязан уплачивать подоходный налог, вытекающий из мандатных договоров, в рамках своей деятельности. бизнес. Заказчик может уплатить подоходный налог в компетентный офис по такому договору, в конце года он будет выдан подрядчику PIT-11.

Вышеуказанная позиция также подтверждает толкование директора Налоговой палаты в Варшаве. Сообщение: IPPB1 / 415-467 / 11-3 / KS.

В свете применимого правового статуса позиция Заявителя в отношении правовой оценки представленного события считается правильной.

Согласно ст. 9 пар. 1 Закона о подоходном налоге с физических лиц от 26 июля 1991 года (т. Е. Законодательный вестник 2016 года, статья 2032 с изменениями), подоходный налог с физических лиц облагается всеми видами доходов, за исключением доходов, указанных в ст. , 21, 52, 52a, 52c и доход, с которого сбор налогов был отменен в соответствии с положениями Налогового кодекса.

В соответствии со ст. 10 параграф 1 пункт 2 и 3 выше Актами, отдельными источниками доходов являются:

• деятельность, выполненная лично,
• несельскохозяйственная экономическая деятельность.

W мыль арт. 13 пункт 2 выше Акт, для доходов от деятельности, выполненной лично, указанных в ст. 10 параграф 1 балл 2 учитываются доходы от художественной, литературной, научной, тренерской, районной и журналистской деятельности, в том числе участие в соревнованиях в области науки, культуры и искусства и журналистики, а также доходы от занятий спортом, спортивные стипендии, присужденные на основании отдельных положений и доходов судей за проведение спортивных соревнований.

Однако ст. 13 пункт 8 настоящего Закона гласит, что для доходов от деятельности, осуществляемой лично, указанных в ст. 10 параграф 1 пункт 2, доходы от услуг по договору комиссии или однодневного контракта получаются только из:

1. физическое лицо, осуществляющее хозяйственную деятельность, юридическое лицо и его организационная единица, а также организационная единица без правосубъектности,
2. владелец (владелец) недвижимости, в которой арендуется помещение, или администратор или администратор, действующий от его имени - если налогоплательщик выполняет эти услуги исключительно для нужд, связанных с недвижимостью

- за исключением доходов, полученных на основании договоров, заключенных в рамках несельскохозяйственного бизнеса, осуществляемого налогоплательщиком, и доходов, указанных в пункте 9.

W мыль арт. 5а, пункт 6 выше Закон, в то время как Закон относится к экономической деятельности или несельскохозяйственной предпринимательской деятельности, это означает доходную деятельность:

1. производство, строительство, торговля, услуги,
2. опираясь на поиск, распознавание и добычу полезных ископаемых от Z
3. опираясь на использование вещей и нематериальных активов

- от своего имени, независимо от его результатов, организованно и таким образом, который не включает доход от источников, перечисленных в ст. 10 параграф 1 балл 1, 2 и 4-9.

В то же время в ошибке ст. 5б абз. 1 выше Закона, деятельность не считается несельскохозяйственной экономической деятельностью, если выполняются следующие условия:

1. ответственность перед третьими лицами за результат этих действий и их выполнение, за исключением ответственности за совершение запрещенных действий, несет сторона, заказывающая такие действия,
2. они осуществляются в соответствии с указаниями и в месте и времени, назначенных стороной, заказывающей эти мероприятия,
3. осуществление этих действий не несет экономического риска, связанного с осуществляемой деятельностью.

Принимая во внимание вышеупомянутые положения, следует отметить, что, как правило, доходы от деятельности, осуществляемой лично, не могут включать доходы, полученные налогоплательщиком на основании мандатных договоров в условиях, указанных в ст. 5а, пункт 6 выше акты, сфера действия которых совпадает с предметом хозяйственной деятельности, осуществляемой налогоплательщиком. Это, однако, не означает, что в каждом случае, когда объем действий, выполняемых в соответствии с мандатным соглашением, идентичен объему деловых операций, выручка по данному контракту представляет собой доход от деловых операций. Окончательным допуском, к которому должен быть включен источник дохода, является доход налогоплательщика за оказание услуг на основе мандатного соглашения, которое пересекается с объемом деловых операций, это возможно только в конкретном случае с учетом указаний, указанных в ст. 5а п.6 и в ст. 5б абз. 1 выше Закон о подоходном налоге с населения. Каждый случай подлежит отдельной оценке в этом отношении, потому что даже небольшие различия в представленном будущем событии могут вызвать различные налоговые последствия, которые они оказывают на основании налогового законодательства.

Однако в случае источника доходов, которым является экономическая деятельность, Закон о подоходном налоге с населения принял, что источником доходов являются доходы налогоплательщика, если он осуществляет хозяйственную деятельность на условиях, указанных в настоящем Законе, то есть в соответствии с определением деятельности экономическая сила применима для целей подоходного налога.

Положения налогового законодательства, как правило, не запрещают и не ограничивают налогоплательщика, осуществляющего предпринимательскую деятельность, одновременным получением доходов по договорам подряда, классифицируемым как доход от деятельности, осуществляемой лично, о которой говорится в ст. 10 параграф 1 балл 2 выше Закон.

Описание будущего события, представленное в заявке, и результаты его дополнения, среди прочего, показывают, что в настоящее время заявитель работает на основе мандатного соглашения в двух филиалах. Он намерен заняться несельскохозяйственной предпринимательской деятельностью, потому что он получил дополнительные предложения о работе, в которых нет другой возможности трудоустройства. Начав бизнес, он намерен продолжить работу на основании мандатного договора в одном из филиалов, не выставляя счета. В рамках деловых операций будут предоставлены медицинские консультации. Виды деятельности, осуществляемые в рамках мандатного договора в пользу принципала, должны быть такими же, как и виды деятельности, осуществляемые в рамках хозяйственной деятельности другого субъекта. В соответствии с этим соглашением будут предоставлены медицинские консультационные услуги пациентам организации, с которой заключен договор.

Принимая во внимание вышеизложенное, следует отметить, что, поскольку упомянутый в заявке договор о мандате не будет заключен в рамках предпринимательской деятельности Заявителя, доходы, полученные под этим названием, могут быть классифицированы как доходы от деятельности, осуществленной лично, упомянутой в искусство. 10 параграф 1 балл 2, в связи со ст. 13 точка 8 лит. и Закон о подоходном налоге с населения, подлежащий налогообложению на условиях, указанных для этого источника дохода. W мыль арт. 41 пар. 1 выше акты, физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, юридические лица и их организационные единицы, а также организационные единицы без юридического лица, которые предоставляют услуги в отношении деятельности, указанной в ст. 13 баллов 2 и 4-9 и ст. 18, лица, указанные в ст. 3 пар. 1, требуются как патники, с оговоркой пункта 4, авансы по подоходному налогу, применяемые к исполнению, за вычетом ежемесячных налоговых вычетов, указанных в ст. 22 пар. 9 и суммы, покрываемые патрулем в конкретном месяце, указанные в ст. 26 пар. 1 балл 2 лит. б - самая низкая ставка налога, указанная в шкале, указанной в ст. 27 параграф 1.

Следовательно, Заявитель не будет обязан уплачивать авансы по подоходному налогу с доходов от вышеуказанного. на счете. Обязанности в этом отношении вы на клиенте, как на покровителя.

В связи с изложенным выше положением в заявке, заявитель был признан правильным.

Интерпретация касается будущего события, представленного Заявителем, и правового статуса, применимого на дату интерпретации.

Индивидуальный перевод от 2 февраля 2017 года, № 2461-IBPB-1-1.4511.597.2016.2.ZK - Директор налоговой инспекции в Катовице

Тематическая арена: экономическая деятельность , яма , налогообложение , фирма , договор о мандате , подоходный налог с физических лиц

Похожие