Юриспруденция: Расходы на отделку новой квартиры и рельеф жилья

Тезис: Расходы, понесенные для завершения жилой единицы, данной застройщиком в незаконченном (сыром) состоянии, попадают в понятие расходов, понесенных на строительство жилья в значении искусства. 21 пар. 25 балл 1 лит. d Закона от 26 июля 1991 года о подоходном налоге с физических лиц (например, Законодательный вестник от 2000 года № 14, пункт 176 с изменениями)

резолютивная часть

Провинциальный административный суд в Бийстоке в следующем составе: председателем WSA был Войцех Стачурски, Sdziowie был главой WSA Петр Пьетрас, член WSA Яцек Прушиски (Comp.), Protokolant Беата Русецка, после слушания в Департаменте I на слушаниях 18 февраля 2010 года, вопросы АК-Т жалоба. для индивидуального толкования министром финансов [...] августа 2009 года № [...] в отношении подоходного налога с физических лиц:

1. отменить судебное преследование индивидуального толкования,
2. утверждает, что оспариваемое индивидуальное толкование не может быть реализовано в полном объеме до тех пор, пока настоящее решение не станет окончательным.

пояснительная записка

AK - T. (именуемый «Skarca»), обратиться к министру финансов - в лице директора налоговой палаты в B. с просьбой дать письменное толкование положений налогового законодательства в отдельном деле, касающемся подоходного налога с физических лиц в рамках освобождения от подоходный налог, полученный от продажи жилья.

Состояние дел, представленное Skarc, показывает, что он приобретет новую квартиру у застройщика (состояние так называемого прекращения застройщика).

Со стороны покупной цены заемщик имеет ипотечный кредит. В настоящее время, т. Е. В 2009 году, она продает другую недвижимость путем пожертвования в 2009 году. По данным казначейства, выручка от продажи этой недвижимости не облагается налогом в той части, в которой она будет использоваться для жилищных целей в соответствии со ст. 21 пар. 1 пункт 131 Закона от 26 июля 1991 года о подоходном налоге с физических лиц (т. Е. Законодательный вестник за 2000 год № 14, пункт 176 с изменениями, в дальнейшем именуемыми в кратком изложении: «updof»). Средства, полученные от этой продажи Казначейство намерено выделить в течение 2 лет с конца года, в котором будет совершена хорошая продажа (т.е. до конца 2011 года) на:

а) более ранний ипотечный кредит, прописанный для покупки жилья,
б) выплата текущих ипотечных взносов на покупку помещений (капитал + проценты),
c) выполнение основных отделочных работ в купленной жилой квартире, позволяющих использовать помещение (эквивалентность стен и потолков с покраской, укладка глазури и терракоты, выполнение подпольного покрытия, покупка и сборка двери).

На фоне представленных фактов были сформулированы следующие вопросы:

1. Является ли текущее погашение взносов по ипотечному кредиту, понесенное в период с момента получения дохода от продаж в 2009 году до конца 2011 года, частью жилищной цели, указанной в ст. 21 пар. 25 балл 2 лит. обновление по всей высоте (включая капитал и проценты, состоящие из высоких платежей)?
2. Является ли комиссия, взимаемая банком, за более ранние расходы по выплате ипотеки в качестве жилищного назначения в значении ст. 21 пар. 25 балл 2 лит. обновление?
3. Является ли стоимость нотариального акта по приобретению жилья у застройщика, понесенного после получения дохода от продажи недвижимости, расходом на жилищные цели по смыслу ст. 21 пар. 25 балл 1 лит. обновление?
4. Являются ли расходы, понесенные для работ по приспособлению помещений для проживания в объеме, упомянутом в пункте (с) выше, расходами на жилищные цели в значении ст. 21 пар. 25 балл 1 лит. буду обновляться?

По мнению Казначейства, сумма каждого текущего процентного платежа по ипотечному кредиту, взятого до продажи недвижимости, произведенной в период с момента получения дохода от продажи, до конца года с конца года, в котором выручка от продажи недвижимости будет равна совокупным расходам на жилищные цели в значении искусства , 21 пар. 25 балл 2 лит. a) updof Комиссия, взимаемая банком по предыдущему ипотечному платежу, представляет собой расходы, понесенные при погашении кредита, а также проценты - как проценты - на элемент стоимости кредита на покупку недвижимости.

Кроме того, расходы на жилищное строительство - это расходы, которые несет налогоплательщик в связи с подписанием с застройщиком нотариального акта покупки жилья, понесенного после получения дохода от продажи другого имущества.

По мнению Казначейства, также расходы на работы в существующих помещениях, перечисленных в описании фактов в пункте с), уменьшают оплату налога на доходы от продажи недвижимости, если они были понесены в связи с адаптацией к жилым целям вашей собственной квартиры, приобретенной в так называемой Разработка стандарта, который характеризуется невозможностью использования помещений для жилых помещений. По мнению автора жалобы, толкование, препятствующее снижению налога такими расходами, следует рассматривать как противоречащее основополагающим принципам правопорядка, в частности ст. 2 и ст. 32 параграф 1 Конституции Республики Польша. В Законе о подоходном налоге нет определения обновления, для применения определения, вытекающего из ст. 3 пункт 8 Закона о строительстве сделает практически невозможным нести какие-либо расходы на жилье, как указано в ст. 21 пар. 25 балл 1 лит. г) пристройка, в помещениях, приобретенных в т.н. статус разработчика. Как следствие, покупка уже готовых помещений на рынке позволит оплачивать расходы на ремонт и не платить налог, так как покупка квартиры у застройщика в государстве, не пригодном для проживания, будет невозможна из-за отсутствия налоговых льгот.

Министр финансов, представленный директором Налоговой палаты Б. в индивидуальном толковании [...] августа 2009 года № [...], сочтет позицию казначейства неверной.

В пояснительной записке орган власти указывает на жилищные цели, которые, финансируя доход от продажи недвижимости с правами собственности, дают право на освобождение от налогообложения в соответствии с положениями ст. 21 пар. 1 балл 131, перечисленные в ст. 21 пар. 25 балл 2 лит. а) обновление

Оценивая фактическое положение дел по данному вопросу, орган считает, что расходы, понесенные по ипотечному кредиту, уплаченные за покупку жилья, и проценты по этому кредиту, а также комиссии, связанные с его приобретением Нотариальные сборы - это расходы, попадающие в каталог, содержащийся в ст. 21 пар. 25 пункт 1 буква а) и пункт 2 буква а) а) обновление в силе с 1 января 2009 года.

С другой стороны, расходы на отделку квартиры включают в себя работы, которые не могут быть объединены с затратами на ремонт квартиры. Поскольку новые положения не определяют концепцию обновления, целесообразно сослаться на Закон о строительстве, в частности на ст. 3 пункт 8, в котором говорится, что ремонт следует понимать как выполнение на существующей строительной площадке строительных работ, состоящих в восстановлении исходного состояния, которое не является текущим техническим обслуживанием, но разрешается использовать строительные изделия, отличные от тех, которые использовались в исходном состоянии. Это не реконструкция первоначального состояния, в смысле вышеупомянутой статьи, и, следовательно, обновление, работа, направленная на доведение инвестиций до конца.

По мнению органа, он не может рассматриваться как расходы, понесенные на погашение ипотечного кредита в связи с более ранним погашением этого кредита, он также не представляет собой расходы, понесенные при заключении сделки по продаже жилья. Целью сбора комиссионных за более ранний платеж является компенсация потери процентного дохода, тем более, что не сразу банк может привлечь заемные средства в другой кредит. Он также не имеет фактической связи с покупкой жилья.

Таким образом, власти считают, что в случае, если выручка от продажи недвижимости предназначена, среди прочего, по ипотечному кредиту, заключенному для покупки жилья, проценты по этому кредиту и нотариальные сборы в этом отношении освобождаются от подоходного налога. С другой стороны, расходование дохода на комиссию по более раннему ипотечному кредиту и завершение квартиры не дает вам права на льготы, поэтому доход в этом разделе будет облагаться 19% от уплаченного подоходного налога.

Не соглашайтесь с приведенным выше толкованием Отправителя, после того как он призвал министра финансов устранить нарушение закона, подать жалобы в суд СДУ, отозвав ее в части, касающейся отказа в признании расходов, связанных с выполнением основных работ, связанных с работой, приобретенных в штате так называемой Застройщик, в связи с тем, что эти роботы не имеют функций реновации по смыслу Закона о строительном законодательстве, поскольку нарушают положения ст. 21 пар. 25 балл 1 лит. буду обновляться

В обосновании жалобы он указывает, что отказ от признания в качестве расходов на жилищные цели снижения налогооблагаемого дохода от продажи недвижимости, расходов, понесенных в связи с адаптацией жилого помещения собственной квартиры, приобретенной в так называемой Стандарт разработчика, который характеризуется невозможностью использования помещений в жилищных целях, представляет собой толкование, противоречащее основным принципам правопорядка, в частности ст. 2 и ст. 32 параграф 1 Конституции Республики Польша.

По мнению казначейства, наличие у налогового органа сомнений относительно квалификации этого вида расходов, к какой категории расходов на спор перечисляются в ст. 21 пар. 25 пункт 1 прикид, не может привести к толкованию, что:

- расходы, понесенные налогоплательщиком по обмену существующих подглазур, в связи с тем, что они не любят свой цвет и решают делать другие, разрешают уменьшить сумму дохода от продажи налогооблагаемой недвижимости и «расходов на жилье»,
- расходы, которые несет налогоплательщик на возведение плитки или глазури из-за того, что их отсутствие препятствует использованию жилья в жилищных целях, не являются расходами на жилищные цели.

По мнению Казначейства, толкование налогового органа в своем содержании признает, что «это не реконструкция первоначального состояния в смысле вышеупомянутой статьи, а, следовательно, обновление, работа, направленная на доведение инвестиций до конца». Отсюда следует, что налоговый орган рассматривает роботов в помещениях, приобретенных в государстве застройщика, указанном в заявке на выдачу интерпретации, как работу по завершению строительства помещения, заключающуюся в том, чтобы придать ему функции, обеспечивающие жилье (использование в жилищных целях).

В жалобе утверждается, что орган, выпустивший толкование, будет опускать тот факт, что существует налоговое законодательство на основании закона, определяющего термин «расходы на ремонт жилья». Преступник был упомянут в ст. 2 пункт 5 Закона от 29 августа 2005 года о возврате некоторых расходов, связанных с жилищным строительством, физическим лицам (Законодательный вестник № 177, пункт 1468 с поправками), где ремонт жилого помещения также рассматривается как выполнение новых элементов и установок в помещения.

В ответ на жалобы орган толкования сохраняет прежнюю позицию в деле и отклоняет ее.

Войева административный суд zway, который следует:

Жалоба обоснована.

Spr в данном случае касается возможности освобождения от подоходного налога с физических лиц для личного дохода от продажи недвижимости, в случае, когда доходы, полученные от этого права, были потрачены на отделку квартиры, купленной в так называемой статус разработчика.

Министр финансов, отвечая на вопрос, заданный в этом вопросе налогоплательщиком, будет толковать ст. 21 пар. 1 точка 131 в соединении из абзаца 25 балл 1 лит. буду обновляться

Согласно положениям ст. 21 пар. 1 балл 131. Подоходный налог не облагается доходом от продажи недвижимости и прав собственности, указанных в ст. 30e, в сумме, которая соответствует произведению этого дохода и доле расходов, понесенных на собственные жилищные цели, в поступлениях от продажи недвижимости и имущественных прав, если со дня перепродажи, не позднее, чем через два года после окончания налогового года, в котором надлежащее распоряжение, доходы, полученные от продажи этого имущества или данного закона о собственности, были потрачены на собственные жилищные цели; документально подтвержденные расходы, понесенные для этих целей, учитываются в сумме доходов от продажи недвижимости и прав собственности.

Жилищные цели, которые финансируются за счет дохода, полученного от продажи недвижимости или прав собственности, дающих право на освобождение от уплаты налогов, перечислены в ст. 21 пар. 25 прически

И так согласно положениям ст. 21 пар. 25 балл 1 лит. d возмещение расходов, понесенных для целей, указанных в пункте 1 пункт 131, учитываются расходы, понесенные на строительство, расширение, надстройку, реконструкцию или реконструкцию жилого здания, его части или собственного жилья.

Прежде всего, следует отметить, что Sd разделяет позицию толковательного органа и что достройка жилья не включена в концепцию обновления, указанную в ст. 21 пар. 25 балл 1 лит. буду обновляться

Несомненно, Закон о налоге на товары и услуги не определяет термин «восстановление», он не ссылается в этом отношении на другие положения. По мнению Суда, в этом отношении делается ссылка на Закон о строительстве от 7 июля 1994 года (Законодательный вестник за 2006 год № 156, пункт 1118 с поправками), который регулирует, в частности, виды деятельности, включая вопросы проектирования и строительства, техническое обслуживание и ремонт строительных объектов. В соответствии со ст. 3 пункт 8 настоящего Закона под капитальным ремонтом следует понимать выполнение строительных работ в рамках существующих строительных работ, состоящих в восстановлении исходного состояния и существующем техническом обслуживании, хотя разрешается использовать строительные изделия, отличные от тех, которые использовались в исходном состоянии. Характерной чертой реновации, вытекающей из вызванного определения, является реконструкция исходного состояния, поэтому строительные работы не могут рассматриваться как реновация, в результате чего создаются новые элементы. Sd разделяет мнение, представленное, среди прочего в решении Верховного административного суда в Гдаске от 4 марта 1998 года I SA / Gd 886/96 (LEX № 33715) и строительные работы, направленные на содержание жилого или жилого здания в том смысле, который обычно используется в области инвестиций квартира или жилое здание в хорошем состоянии, восстанавливая свою первоначальную полезную мощность, которая будет потеряна в результате времени и эксплуатации, включая замену ранее использованных компонентов их технического оборудования, таких как: существующие водопровод, канализация, центральное отопление, горячая вода и газовые установки или только конкретные элементы этих установок.

Вопреки утверждениям жалобы, нецелесообразно определять концепцию «расходов на ремонт жилья» в соответствии с положениями Закона от 29 августа 2005 года о возврате некоторых расходов, связанных с жильем для физических лиц (Законодательный вестник № 177, пункт 1468, с изменениями) , Концепция реновации включена в ст. 2 пункта 5 выше Закон был сформулирован только для нужд специального положения, определяющего правила возврата физическим лицам расходов, понесенных этими лицами в связи со строительством и ремонтом жилого здания или его части. Поэтому нет оснований для использования указанного определения на основе других законов.

Вышеприведенное утверждение и расходы на отделку квартиры не являются расходами на ремонт, однако это не означает, что это не расходы, понесенные для ваших собственных жилищных целей, как указано в ст. 21 пар. 1 pt. 131 updof По мнению Sdu, работы, направленные на завершение квартиры, то есть помещения, переданные застройщиком в незавершенном (необработанном) состоянии, фактически являются окончанием строительства этого помещения.

Интерпретируемый налоговый акт не определяет понятие «строительство собственного жилья». Используя Закон о строительстве в качестве вспомогательного, под строительством следует понимать строительство здания в определенном месте, а также реконструкцию, пристройку, надстройку здания - ст. 3 балла 6. В свою очередь жилое помещение, учитывая положение ст. 2 параграф 2 Закона от 24 июня 1994 года о месте жительства (т.е. Законодательный вестник 2000 года № 80, пункт 903 с поправками), разделенные постоянными стенами внутри здания камеры или ряда комнат для проживания людей, которые вместе с вспомогательные помещения для удовлетворения своих жилищных потребностей. Кроме того, постановление министра инфраструктуры от 12 апреля 2002 года о технических условиях, которые должны соблюдаться зданиями и их расположением (Законодательный вестник № 75, пункт 690) в § 3, пункт 9, определяет квартиру как группу жилых и вспомогательных помещений, имеющих отдельный вход, разделенный фиксированными строительными отсеками, позволяющий пребывание людей и ведение самостоятельного домашнего хозяйства. Принимая во внимание вышеупомянутые положения, а также те, которые рассматривают понимание языка, термины «плоский», «плоский», «жилой» (см. Универсальный словарь польского языка, отредактированный проф. С. Дубишем, PWN Scientific Publisher, Варшава 2003) жилище - это место, где можно жить, жить, чтобы удовлетворить потребности в жилье. Следовательно, строительство жилища означает исполнение этого места в состоянии, которое позволит людям оставаться в нем, то есть жить в нем. С другой стороны, он не подходит для разработки застройщика, который можно использовать только для нормальной работы и использовать в качестве жилища после завершения отделочных работ.

При толковании концепции расходов, понесенных при возведении жилого дома, вы должны иметь в виду и то, как предоставление ст. 21 пар. 1 балл 131 обновление означает расходы, понесенные в ваших собственных жилищных целях. Это является одной из форм реализации конституционного обязательства государства проводить политику поддержки жилищных потребностей своих граждан, в частности путем противодействия бездомности, поддержки развития социального жилья и поддержки усилий граждан, стремящихся получить свое собственное жилье (пункт 1 статьи 75 Конституции).

Следовательно, следует предположить, что расходы, понесенные для завершения жилья, включены в концепцию расходов, понесенных при строительстве дома в значении искусства. 21 пар. 25 балл 1 лит. Как следствие, это расходы на собственные жилищные цели, указанные в ст. 21 пар. 1 балл 131 обновление В случае выполнения других условий, указанных в этом положении, доходы от продажи недвижимости, в случае, если выручка, полученная от этого права, была потрачена на завершение жилища, освобождаются от уплаты подоходного налога с физических лиц.

В связи с установлением нарушения положения ст. 21 пар. 1 балл 131 и абз. 25 балл 1 лит. буду обновляться по поручению, Sd на основе ст. 146 § 1 Закона от 30 августа 2002 г. Закон о судопроизводстве в административных судах (Законодательный вестник № 153, пункт 1270 с изменениями) постановляет об отмене обжалованного толкования.

Оспариваемый акт был объявлен на основании ст. 152 этого закона.

Решение областного административного суда в Бийстоке от 18 февраля 2010 г., исх. I SA / Bk 542/09

Тематическая арена: сертификация , продажа недвижимости , воеводский административный суд (ВГА) , рельеф жилья , расходы на завершение новой квартиры

Похожие

Комментарии